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昨日は学習が夜になってしまい、眠気で朦朧の中での原価計算演習はキツかったです^^;

 市場性のある株式のように、容易に換金可能であっても、価値の変動リスクが僅少とはいえないものについては、現金同等物には含まれません。

 「株式投資信託」は現金同等物ではありません。価値の変動リスクが僅少とはいえないからです。

 「コマーシャル・ペーパー」は、現金同等物の例として挙げられています。「コマーシャル・ペーパー(CP)」とは、企業が短期資金の調達を目的に、マーケットで割引形式により発行する無担保の約束手形のことです。

 「定期預金」は、現金同等物の例として挙げられています。取得日から満期日又は償還日までの期間が3か月以内の短期投資である定期預金は、現金同等物に該当します。

 「普通預金」は「現金及び現金同等物」のうち、「現金」の要求払預金に該当します。「現金同等物」ではありません。

 有形固定資産の売却で得られたキャッシュは、投資活動によるキャッシュ・フローに含める項目になります。しかし、営業キャッシュ・フローは税引前当期純利益からスタートしているため、有形固定資産売却益の分が税引前当期純利益にすでに含まれています。よって、一旦、有形固定資産売却益の影響を利益から取り除くために、符号を逆にして調整します。有形固定資産売却益は利益項目ですので、ここではマイナスします。

原材料又は商品の仕入れによる支出= - 売上原価- 棚卸資産↑ + 仕入債務 ↑


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